Zákon o daních z příjmů
ZDPZákon České národní rady č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů · znění od 1. 8. 2026 · poslední novela 128/2026 Sb. · 188 §
Lidsky řečeno
Zákon o daních z příjmů stanovením jasných pravidel určuje, jakým způsobem se zdaňují výdělky fyzických i právnických osob, a týká se tak prakticky každého, kdo v Česku podniká, pronajímá majetek, zaměstnává lidi nebo pobírá mzdu. Pro vás jako podnikatele je tento zákon klíčovým návodem k tomu, co všechno musíte stanovit jako zdanitelný příjem, jaké výdaje a odpisy si můžete odečíst pro snížení základu daně a na jaké slevy či osvobození máte nárok. Dále v něm najdete přesné podmínky pro využití paušální daně či daňové evidence, pravidla pro výpočet záloh i podrobné pokyny k tomu, jak a kdy správně podat daňové přiznání.
Úvodní ustanovení1 §
Část první – Daň z příjmů fyzických osob25 §
- § 2Poplatníci daně z příjmů fyzických osob
- § 2aPoplatník v paušálním režimu
- § 3Předmět daně z příjmů fyzických osob
- § 4Osvobození od daně
- § 4aOsvobození bezúplatných příjmů
- § 4bBytová potřeba
- § 5Základ daně a daňová ztráta
- § 6Příjmy ze závislé činnosti
- § 6aKvalifikované zaměstnanecké opce
- § 7Příjmy ze samostatné činnosti
- § 7aPaušální daň
- § 7bDaňová evidence
- § 8Příjmy z kapitálového majetku
- § 9Příjmy z nájmu
- § 10Ostatní příjmy
- § 12Společné příjmy a výdaje
- § 13Příjmy a výdaje spolupracujících osob
- § 15Nezdanitelná část základu daně
- § 15aProdukt spoření na stáří
- § 15bDaňová podpora produktu spoření na stáří
- § 15cPojištění dlouhodobé péče
- § 16Sazba a výpočet daně pro základ daně
- § 16aSazba a výpočet daně pro samostatný základ daně
- § 16abVýpočet daně
- § 16bZdaňovací období
Část druhá – Daň z příjmů právnických osob20 §
- § 17Poplatníci daně z příjmů právnických osob
- § 17aVeřejně prospěšný poplatník
- § 17bZákladní investiční fond
- § 17cPoplatník daně z neočekávaných zisků
- § 18Obecná ustanovení o předmětu daně
- § 18aZvláštní ustanovení o předmětu daně veřejně prospěšných poplatníků
- § 18bZvláštní ustanovení o předmětu daně osobních obchodních společností a jejich společníků
- § 19Osvobození od daně
- § 19bOsvobození bezúplatných příjmů
- § 20Základ daně a položky snižující základ daně
- § 20aPoplatník daně z příjmů právnických osob, který je jen část zdaňovacího období základním i...
- § 20bSamostatný základ daně
- § 20baZáklad daně z neočekávaných zisků
- § 20bbSrovnávaný základ daně
- § 20bcSrovnávací základ daně
- § 20bdPrůměr upravených srovnávacích základů daně
- § 20beZávazné posouzení toho, zda je poplatník součástí skupiny podniků s neočekávanými zisky
- § 20cObchodní majetek poplatníka daně z příjmů právnických osob
- § 21Sazba a výpočet daně
- § 21aZdaňovací období
Část třetí – Společná ustanovení81 §
- § 21bObecná společná ustanovení o věcech
- § 21cObecná společná ustanovení o majetkových právech
- § 21dObecná společná ustanovení o finančním leasingu
- § 21eObecná společná ustanovení o osobách
- § 21fPoužití ustanovení o vkladech u svěřenských fondů, fundací a ústavů
- § 21gMinimální a průměrná mzda
- § 21hVztah k účetním předpisům
- § 21iZvláštní ustanovení o vymezení dividendového příjmu
- § 22Zdroj příjmů
- § 23Základ daně
- Společný systém zdanění při převodu obchodního závodu, výměně podílů, fúzi a rozdělení
- § 23aPřevod obchodního závodu na obchodní korporaci
- § 23bVýměna podílů
- § 23cFúze a rozdělení obchodních korporací
- § 23dPoplatník, který splňuje podmínky uvedené v § 23a, 23b nebo § 23c, oznámí před převodem ob...
- § 23eOmezení uznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů
- § 23fVýjimky z režimu omezení uznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů
- § 23gZdanění při přemístění majetku bez změny vlastnictví
- § 23hŘešení důsledků rozdílné právní kvalifikace
- § 23iKursový rozdíl
- § 23jOznámení v souvislosti s režimem vylučování kursových rozdílů
- Výdaje (náklady) vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů
- § 24Výdaje (náklady) vynaložené na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů se pro zj...
- § 24aZávazné posouzení způsobu rozdělení výdajů (nákladů), které nelze přiřadit pouze ke zdanitelným příjmům
- § 24bZávazné posouzení poměru výdajů (nákladů) spojených s provozem nemovité věci používané zčásti k činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti, anebo k nájmu a zčásti k soukromým účelům, které lze uplatnit jako výdaj (náklad) na dosažení, zajištění a udržení příjmů
- § 25Za výdaje (náklady) vynaložené k dosažení, zajištění a udržení příjmů pro daňové účely nel...
- Odpisy hmotného majetku
- § 26Odpisy se stanoví pro účely tohoto zákona podle § 30, 30a, § 31 nebo § 32 z hmotného majet...
- § 27Hmotným majetkem vyloučeným z odpisování je a) bezúplatně převedený majetek podle smlouv...
- § 28Hmotný majetek odpisuje odpisovatel. Hmotný majetek je oprávněn odpisovat vždy pouze jeden...
- § 29Vstupní cenou hmotného majetku se rozumí a) pořizovací cena,31) je-li pořízen úplatně. P...
- § 30V prvním roce odpisování zatřídí poplatník hmotný majetek do odpisových skupin uvedených v...
- § 30aMimořádné odpisy
- § 30cOdpisy při zvýšení spoluvlastnického podílu
- § 30dNemovitá kulturní památka
- § 30eOdpisování vozidla kategorie M1
- § 30fVozidlo kategorie M1 pořízené na finanční leasing
- § 30gSpolečná ustanovení pro vozidlo kategorie M1
- § 31Při rovnoměrném odpisování hmotného majetku jsou odpisovým skupinám přiřazeny tyto maximál...
- § 32Při zrychleném odpisování hmotného majetku jsou odpisovým skupinám přiřazeny tyto koeficie...
- § 32bPacht obchodního závodu
- § 32cNepeněžité vklady ze zahraničí
- § 32dOdpisy hmotného majetku odpisovaného v zahraničí
- § 33Technickým zhodnocením se pro účely tohoto zákona rozumí vždy výdaje na dokončené nástavby...
- § 33aZávazné posouzení skutečnosti, zda je zásah do majetku technickým zhodnocením
- § 34Položky odčitatelné od základu daně
- § 34aVýše odpočtu na podporu výzkumu a vývoje
- § 34aaOdpočtový celek
- § 34bVýdaje vynaložené na výzkum a vývoj zahrnované do odpočtu
- § 34baOznámení o záměru odečíst od základu daně odpočet na podporu výzkumu a vývoje
- § 34cProjektová dokumentace
- § 34dOdpočet na podporu výzkumu a vývoje u společníků osobních obchodních společností
- § 34eZávazné posouzení výdajů vynaložených na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu
- § 34fObecné ustanovení o odpočtu na podporu odborného vzdělávání
- § 34gOdpočet na podporu pořízení majetku na odborné vzdělávání
- § 34hOdpočet na podporu výdajů vynaložených na žáka nebo studenta
- § 35Sleva na dani
- § 35aPoplatník, kterému byl poskytnut příslib investiční pobídky podle zvláštního právního před...
- § 35bPoplatník, kterému byl poskytnut příslib investiční pobídky podle zvláštního právního před...
- § 35baSlevy na dani pro poplatníky daně z příjmů fyzických osob
- § 35bbSleva na manžela
- § 35cDaňové zvýhodnění pro poplatníky daně z příjmů fyzických osob
- § 35dPoplatník s příjmy podle § 6 může při výpočtu zálohy na daň podle § 38h odst. 4 uplatnit n...
- § 36Zvláštní sazba daně
- § 37Mezinárodní smlouva
- § 37aNení-li v tomto zákoně stanoveno jinak, použijí se pro stanovení základu daně, daňové ztrá...
- § 37bU stálé provozovny evropské společnosti35f) nebo evropské družstevní společnosti35g) vznik...
- § 37cUstanovení tohoto zákona vztahující se na otevřený podílový fond a podílový list se použij...
- § 37dUstanovení tohoto zákona vztahující se na komanditní společnost a podíl komanditisty se po...
- § 37ePřeměny jiných poplatníků než obchodních korporací
- § 38Přepočet měny pro výpočet daní z příjmů
- § 38aZálohy
- § 38aaZálohy na daň z neočekávaných zisků
- § 38abZálohy na daň z neočekávaných zisků před stanovením daně z neočekávaných zisků
- § 38bMinimální výše daně
- § 38baPoložky evidované v měně účetnictví
- § 38bbPřepočet kritérií v české měně
- § 38bcMěna přenositelných daňových položek pro jejich uplatnění
- § 38cPlátce daně
- § 38dDaň vybíraná srážkou podle zvláštní sazby daně
- § 38daOznámení o příjmech plynoucích do zahraničí
- § 38eZajištění daně
- § 38fVyloučení dvojího zdanění příjmů ze zahraničí
- § 38faZdanění ovládané zahraniční společnosti
Část čtvrtá – Správa daní z příjmůHlava I – Zvláštní ustanovení pro daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob3 §
Část čtvrtá – Správa daní z příjmůHlava II – Správa daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti odváděné plátcem daně6 §
- § 38hVybírání a placení záloh na daň a daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti
- § 38chRoční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění
- § 38iOpravy na dani z příjmů ze závislé činnosti vybírané srážkou formou záloh
- § 38jPovinnosti plátců daně
- § 38kUplatnění nezdanitelných částek ze základu daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti, slevy na dani podle § 35 odst. 4 a § 35ba a daňového zvýhodnění
- § 38lZpůsob prokazování nároku na odečet nezdanitelné části základu daně, slevy na dani podle § 35 odst. 4 a § 35ba a daňového zvýhodnění z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti u plátce daně
Část čtvrtá – Správa daní z příjmůHlava III – Správa paušální daně a veřejných pojistných19 §
- § 38laSpráva paušálních veřejných pojistných
- § 38lcOznámení o vstupu do paušálního režimu
- § 38ldSpolečné oznámení při vstupu do paušálního režimu
- § 38ldaOznámení o změně zvoleného pásma paušálního režimu
- § 38ldbOznámení o jiné výši paušální daně
- § 38leOznámení o dobrovolném vystoupení z paušálního režimu
- § 38lfOznámení o nesplnění podmínek v paušálním režimu
- § 38lgOznámení o ukončení paušálního režimu
- § 38lgaSpolečné oznámení při ukončení paušálního režimu
- § 38lhDaňové přiznání k paušální dani
- § 38liSplatnost paušálních veřejných pojistných
- § 38ljVyměření paušální daně a paušálních veřejných pojistných
- § 38lkPaušální zálohy
- § 38llSpolečný osobní daňový účet
- § 38lmPřeplatek
- § 38lnNedoplatek na záloze na veřejné pojistné
- § 38loPřevod výnosu paušálního pojistného
- § 38lpPoskytování informací správcem daně
- § 38lqPoskytování informací orgány sociálního zabezpečení a správcem registru všech pojištěnců veřejného zdravotního pojištění
Část čtvrtá – Správa daní z příjmůHlava IV – Správa daně z příjmů právnických osob4 §
Část čtvrtá – Správa daní z příjmůHlava V – Společná ustanovení pro správu daní z příjmů24 §
- Díl 1 – Daňová ztráta a její správa
- § 38nDaňová ztráta
- § 38naStanovenou a neuplatněnou daňovou ztrátu nelze odčítat od základu daně za podmínek uvedený...
- Díl 2 – Rozhodnutí o přiznání osvobození
- § 38nbRozhodnutí o přiznání osvobození příjmů z licenčních poplatků a úroků z úvěrového finančního nástroje
- Díl 3 – Závazná posouzení ve vybraných případech
- § 38ncZávazné posouzení způsobu, jakým byla vytvořena cena sjednávaná mezi spojenými osobami
- § 38ndZávazné posouzení způsobu určení základu daně daňového nerezidenta z činností vykonávaných prostřednictvím stálé provozovny
- Díl 4 – Zvláštní ustanovení o následcích porušení povinností při správě daní z příjmů
- § 38oZvláštní ustanovení o pokutě za opožděné tvrzení daně
- § 38pZvláštní ustanovení o penále
- Díl 5 – Správa daní z příjmů ve vybraných případech
- § 38rZvláštní ustanovení o lhůtě pro stanovení daně
- § 38sZvláštní ustanovení o dani vybírané nebo srážené plátcem daně
- § 38tOznamovací povinnost ve vybraných případech
- § 38uZvláštní ustanovení o správě daní z příjmů při odvolání daru
- Díl 6 – Zvláštní postupy pro prokázání příjmů
- § 38vOznámení o osvobozených příjmech fyzických osob
- § 38wPokuta za neoznámení osvobozeného příjmu
- § 38xVýzva k prokázání příjmů
- § 38yPovinnost prokázat příjmy
- § 38zProkázání příjmů
- § 38zaStanovení daně podle pomůcek zvláštním způsobem
- § 38zbPenále při stanovení daně podle pomůcek zvláštním způsobem
- § 38zcVýzva k podání prohlášení o majetku
- § 38zdNáležitosti prohlášení o majetku
- § 38zeZvláštní ustanovení o náležitostech prohlášení o majetku
- Díl 7 – Zvláštní ustanovení pro správu daní z příjmů
- § 38zfZvláštní ustanovení o vratitelném přeplatku
- § 38zgRozložení úhrady daně na splátky při přemístění majetku bez změny vlastnictví
- § 38zhZvláštní ustanovení o uplatnění daňové ztráty jako položky odčitatelné od základu daně
Část pátá – Registrace1 §
Část šestá – Pravomoci vlády a ministerstva financí2 §
Část sedmá – Přechodná a závěrečná ustanovení2 §
Jak s tím pomůže Countee
Daně bez starostí
Countee vede daňovou evidenci i podvojné účetnictví, připraví daňové přiznání a u paušální daně hlídá, abyste nepřekročili limit pásma.
Jak Countee funguje →Zdroj: e-Sbírka. Závazné je úřední znění.