§ 18a Zvláštní ustanovení o předmětu daně veřejně prospěšných poplatníků
ZDPzákon č. 586/1992 Sb. · Část druhá – Daň z příjmů právnických osob · znění od 1. 8. 2026
Tento paragraf stanovuje pravidla pro neziskové a jiné veřejně prospěšné organizace ohledně toho, které z jejich příjmů podléhají dani z příjmů a které nikoli. Určuje, které konkrétní příjmy jsou z předmětu daně vyloučeny, které do něj spadají vždy a pro které vybrané subjekty platí zvláštní režim. Rovněž organizacím ukládá povinnost vést účetnictví tak, aby dokázaly zdanitelné a nezdanitelné příjmy i náklady jednoznačně rozlišit.
- Příjmy z nepodnikatelské činnosti nejsou předmětem daně za podmínky, že související daňové výdaje byly vyšší než tyto příjmy, přičemž splnění podmínky se posuzuje za celé zdaňovací období podle jednotlivých druhů činností.
- Dotace, příspěvky a podpora z veřejných rozpočtů nebo Vinařského fondu, výnosy daní u obcí a krajů a vybraná plnění za státní majetek z předmětu daně vyloučeny jsou.
- Příjmy z reklamy, členských příspěvků, úroků a z nájemného (s výjimkou nájmu státního majetku) jsou předmětem daně vždy.
- Veřejně prospěšný poplatník musí vést účetnictví tak, aby nejpozději ke dni účetní závěrky vedl odděleně příjmy i výdaje, které jsou předmětem daně, které předmětem daně nejsou, nebo jsou od daně osvobozeny.
- U vybraných subjektů (např. veřejné vysoké školy, ústavy, obecně prospěšné společnosti či poskytovatelé zdravotních služeb) jsou s výjimkou investičních dotací předmětem daně všechny příjmy.
(1) U veřejně prospěšného poplatníka nejsou předmětem daně
a) příjmy z nepodnikatelské činnosti za podmínky, že výdaje (náklady) vynaložené podle tohoto zákona v souvislosti s prováděním této činnosti jsou vyšší,
b) dotace, příspěvek, podpora nebo jiná obdobná plnění z veřejných rozpočtů,
c) podpora od Vinařského fondu,
d) výnos daně, poplatku nebo jiného obdobného peněžitého plnění, které plynou obci nebo kraji,
e) úplata, která je příjmem státního rozpočtu za
1. převod nebo užívání státního majetku mezi organizačními složkami státu a státními organizacemi,
2. nájem a prodej státního majetku,
f) příjmy z bezúplatného nabytí věci podle zákona o majetkovém vyrovnání s církvemi a náboženskými společnostmi.
(2) U veřejně prospěšného poplatníka je předmětem daně vždy příjem
a) z reklamy,
b) z členského příspěvku,
c) v podobě úroku,
d) z nájemného s výjimkou nájmu státního majetku.
(3) U veřejně prospěšného poplatníka se splnění podmínky uvedené v odstavci 1 písm. a) posuzuje za celé zdaňovací období podle jednotlivých druhů činností. Pokud jednotlivá činnost v rámci téhož druhu činnosti je prováděna jak za ceny, kdy dosažené příjmy jsou nižší nebo rovny než související výdaje (náklady) vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení, tak za ceny, kdy dosažené příjmy jsou vyšší než související výdaje (náklady) vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení, jsou předmětem daně příjmy z těch jednotlivých činností, které jsou vykonávány za ceny, kdy příjmy převyšují související výdaje.
(4) Veřejně prospěšný poplatník je povinen vést účetnictví tak, aby nejpozději ke dni účetní závěrky byly vedeny odděleně příjmy, které jsou předmětem daně, od příjmů, které předmětem daně nejsou, nebo předmětem daně jsou, ale jsou od daně osvobozeny. Obdobně to platí i pro vedení výdajů (nákladů). Pokud tato povinnost nemůže být splněna organizační složkou státu nebo obcí u jejich jednorázových rozpočtových příjmů, učiní se tak mimoúčetně v daňovém přiznání.
(5) S výjimkou příjmů z investičních dotací jsou předmětem daně všechny příjmy u veřejně prospěšného poplatníka, který je
a) veřejnou vysokou školou,
b) veřejnou výzkumnou institucí,
c) poskytovatelem zdravotních služeb, který má oprávnění k poskytování zdravotních služeb podle zákona upravujícího zdravotní služby,
d) obecně prospěšnou společností,
e) ústavem.