§ 17b Základní investiční fond
ZDPzákon č. 586/1992 Sb. · Část druhá – Daň z příjmů právnických osob · znění od 1. 8. 2026
Tento paragraf je technickou definicí, která určuje, co přesně se pro účely zákona o daních z příjmů považuje za základní investiční fond. Týká se právnických osob a fondů, které kolektivně investují majetek (například podílových fondů nebo akciových investičních fondů). Přesně vymezuje podmínky, za jakých fondy nebo jejich zahraniční obdoby tento status získají.
- Za základní investiční fond se považuje podílový fond nebo fond s akciemi na evropském regulovaném trhu, pokud neprovozuje živnost a žádný běžný korporátní poplatník v něm nevlastní podíl 10 % nebo více.
- Limit 10 % podílu může být překročen po dobu kratší než polovina zdaňovacího období (nebo kratší než 6 měsíců, je-li obdobím více než 12 měsíců).
- Spadají sem i investiční fondy, které podle svého statutu investují více než 90 % hodnoty majetku do stanovených finančních aktiv, jako jsou cenné papíry, deriváty, úvěry či účty.
- Zahraničním základním investičním fondem může být fond z EU nebo EHP, který má srovnatelnou povahu, podléhá obdobnému dohledu jako od České národní banky a jeho příjmy se nepřičítají jiným osobám.
(1) Základním investičním fondem se pro účely tohoto zákona rozumí
a) investiční fond a podfond investičního fondu podle zákona upravujícího investiční společnosti a investiční fondy, jejichž akcie jsou přijaty k obchodování na evropském regulovaném trhu, pokud
1. žádný poplatník daně z příjmů právnických osob s výjimkou Světové banky, Mezinárodního měnového fondu, Evropské investiční banky, jiné mezinárodní finanční organizace, státu, centrální banky nebo právnické osoby jimi ovládané nemá podíl na základním kapitálu tohoto investičního fondu nebo podfondu investičního fondu 10 % nebo více; podíly spojených osob, které jsou poplatníky daně z příjmů právnických osob, se pro tyto účely splnění této podmínky považují za podíly jednoho poplatníka; tato podmínka se považuje za splněnou i v případě, kdy je překročena povolená výše podílu na základním kapitálu po dobu kratší než polovina zdaňovacího období nebo období, za které se podává daňové přiznání, nebo po dobu kratší než 6 měsíců, je-li zdaňovací období delší než 12 měsíců, a
2. neprovozuje živnostenské podnikání za podmínek stanovených živnostenským zákonem,
b) podílový fond podle zákona upravujícího investiční společnosti a investiční fondy,
c) investiční fond a podfond investičního fondu podle zákona upravujícího investiční společnosti a investiční fondy investující v souladu se svým statutem více než 90 % hodnoty svého majetku do
1. investičních cenných papírů,
2. cenných papírů vydaných investičním fondem nebo zahraničním investičním fondem,
3. účastí v kapitálových obchodních společnostech,
4. nástrojů peněžního trhu,
5. finančních derivátů podle zákona upravujícího investiční společnosti a investiční fondy,
6. práv vyplývajících ze zápisu věcí uvedených v bodech 1 až 5 v evidenci a umožňujících oprávněnému přímo nebo nepřímo nakládat s touto hodnotou alespoň obdobným způsobem jako oprávněný držitel,
7. pohledávek na výplatu peněžních prostředků z účtu,
8. úvěrů a zápůjček poskytnutých investičním fondem,
d) zahraniční investiční fond nebo zahraniční podfond zahraničního investičního fondu srovnatelný s fondem nebo podfondem uvedeným v písmenech a) až c), pokud
1. je jeho domovským státem podle zákona upravujícího investiční společnosti a investiční fondy členský stát Evropské unie nebo stát tvořící Evropský hospodářský prostor,
2. prokáže, že je obhospodařován na základě oprávnění srovnatelného s oprávněním k obhospodařování investičního fondu vydávaného Českou národní bankou a obhospodařovatel podléhá dohledu srovnatelnému s dohledem České národní banky,
3. má statut nebo dokument srovnatelný se statutem, ze kterého lze zjistit, že se jedná o zahraniční fond nebo zahraniční podfond zahraničního investičního fondu srovnatelný s fondem nebo podfondem uvedeným v písmenech a) až c), a
4. prokáže, že se podle práva jeho domovského státu jeho příjmy ani z části nepřičítají jiným osobám.