§ 79e Nárok na odpočet daně při registraci a zrušení registrace
ZDPHzákon č. 235/2004 Sb. · Díl 10 – Odpočet daně · znění od 1. 1. 2026
Tento paragraf upravuje povinnost vrátit uplatněný odpočet DPH u nezaplacených dluhů v případě, že rušíte svou registraci k DPH (končíte jako plátce). Týká se dlužníků, kteří si z přijatého plnění odečetli daň, ale ke dni zrušení registrace za něj dodavateli plně nezaplatili. Pokud dluh později doplatíte, můžete si odpočet daně za stanovených podmínek vzít zpět.
- Při zrušení registrace musíte snížit (vrátit) uplatněný odpočet DPH z přijatých plnění, která jste ke dni zrušení registrace dosud plně neuhradili, jejich dluh je splatný a od konce daného zdaňovacího období neuplatnily 3 roky.
- Toto snížení odpočtu se provádí v daňovém přiznání za vaše poslední zdaňovací období registrace.
- Snížení odpočtu nemusí provádět osoba spravující pozůstalost, pokud po zemřelém plátci pokračuje v ekonomické činnosti dědic.
- Pokud po zrušení registrace tento dluh do 3 let dodatečně zaplatíte, máte právo DPH opětovně nárokovat formou dodatečného daňového přiznání za poslední zdaňovací období registrace.
- Při jakékoliv změně odpočtu daně podle tohoto ustanovení musíte k daňovému přiznání přiložit detailní seznam provedených změn s předepsanými údaji o věřiteli a původním plnění.
(1) Při zrušení registrace je dlužník povinen snížit odpočet daně uplatněný u přijatého zdanitelného plnění, pokud ke dni zrušení registrace
a) za toto plnění neposkytl úplatu nebo její část,
b) je dluh za přijaté zdanitelné plnění splatný a nedošlo k jeho zániku,
c) nenastaly podmínky pro postup podle § 74b odst. 1 ani 3 a
d) od konce zdaňovacího období, ve kterém se uskutečnilo zdanitelné plnění, uplynuly méně než 3 roky.
(2) Snížení odpočtu daně se provede ve výši daně stanovené z neposkytnuté úplaty za zdanitelné plnění, a to nejvýše do výše původně uplatněného odpočtu. Pokud byl odpočet daně snížen podle § 79a nebo 79b, vychází se při výpočtu výše snížení odpočtu daně z odpočtu daně sníženého podle § 79a nebo 79b.
(3) Dlužník je povinen provést snížení odpočtu daně podle odstavce 1 za poslední zdaňovací období registrace; to neplatí pro osobu spravující pozůstalost při ukončení registrace zemřelého plátce podle § 106 odst. 8 písm. b), pokud dědic pokračuje v uskutečňování ekonomické činnosti po zemřelém plátci.
(4) Dlužník, který provedl snížení uplatněného odpočtu daně podle odstavce 1, je oprávněn opětovně zvýšit uplatněný odpočet daně, pokud do 3 let od zrušení registrace dodatečně splní svůj dluh nebo jeho část, a to
a) v dodatečném daňovém přiznání za poslední zdaňovací období registrace a
b) ve výši daně stanovené z dodatečně poskytnuté úplaty nebo její části za zdanitelné plnění, nejvýše však do výše snížení odpočtu daně provedeného podle odstavce 1.
(5) Dlužník, který provedl snížení uplatněného odpočtu daně podle odstavce 1 nebo zvýšení odpočtu daně podle odstavce 4, je povinen předložit jako přílohu k daňovému přiznání nebo dodatečnému daňovému přiznání seznam provedených změn odpočtu daně obsahující údaje o přijatém zdanitelném plnění, o původně uplatněném odpočtu daně a veškerých jeho následných změnách. Seznam musí ve vztahu ke každé provedené změně odpočtu daně obsahovat alespoň
a) označení věřitele,
b) daňové identifikační číslo věřitele,
c) informace vztahující se k původnímu zdanitelnému plnění, a to
1. den jeho uskutečnění,
2. základ daně a sazbu daně,
3. den splatnosti,
4. evidenční číslo daňového dokladu a
5. den a výši doposud poskytnuté úplaty,
d) doposud provedené opravy odpočtu daně podle § 74, 74a nebo 74b včetně údajů podle § 45 odst. 1 písm. f) a h) až k),
e) výši uplatněného odpočtu a
f) den a výši dodatečně poskytnuté úplaty.