§ 45 Opravný daňový doklad
ZDPHzákon č. 235/2004 Sb. · Oddíl 2 – Oprava základu daně a oprava výše daně · znění od 1. 1. 2026
Tento paragraf definuje, co je to opravný daňový doklad (doklad vystavovaný při změně základu nebo výše DPH) a jaké povinné údaje musí obsahovat. Týká se plátců DPH, kteří potřebují opravit dříve vystavený daňový doklad vůči svému zákazníkovi. Určuje také úlevy z povinných údajů pro specifické případy a pravidla pro opravu více dokladů najednou.
- Opravný daňový doklad musí standardně obsahovat údaje o dodavateli i odběrateli (včetně DIČ), čísla původního i nového dokladu, důvod opravy, rozhodný den a rozdíly v základu daně, samotné dani i celkové částce.
- Pokud opravujete původně zjednodušený daňový doklad a odběratel vám není dostatečně znám, nemusíte uvádět jeho údaje ani rozepisovat rozdíly základu a daně.
- Při opravě základu daně podle odkazovaného ustanovení nemusí doklad obsahovat rozdíl v dani ani v celkové získané částce (podrobnosti upravuje jiné ustanovení).
- Při opravě více dokladů najednou lze společné údaje uvést jen jednou a uvést souhrnné rozdíly, přičemž návaznost na původní plnění musí být jednoznačně určitelná i bez čísel původních dokladů.
- Opravný daňový doklad je možné vystavit i v případě, že opravou zvyšujete daň, pokud jste ji původně přiznali v rozporu se zákonem a tím jste si daň na výstupu snížili.
(1) Opravný daňový doklad je daňový doklad, který se vystavuje při opravě základu nebo výše daně; tento doklad musí obsahovat tyto údaje:
a) označení osoby, která uskutečňuje plnění,
b) daňové identifikační číslo osoby, která uskutečňuje plnění,
c) označení osoby, pro kterou se uskutečňuje plnění,
d) daňové identifikační číslo osoby, pro kterou se plnění uskutečňuje,
e) evidenční číslo původního daňového dokladu,
f) evidenční číslo opravného daňového dokladu,
g) důvod opravy,
h) rozdíl mezi opraveným a původním základem daně,
i) rozdíl mezi opravenou a původní daní,
j) rozdíl mezi opravenou a původní částkou, kterou osoba, která plnění uskutečňuje, získala nebo má získat za uskutečňované plnění celkem,
k) den uvedený v § 42 odst. 3.
(2) Pokud byl původní daňový doklad vystaven jako zjednodušený daňový doklad a osoba, pro kterou se plnění uskutečnilo, není plátci dostatečně známa, nemusí opravný daňový doklad obsahovat náležitosti podle odstavce 1 písm. c), d), h) a i).
(3) Při opravě základu daně podle § 42 odst. 11 nemusí opravný daňový doklad obsahovat náležitosti podle odstavce 1 písm. i) a j).
(4) Pokud se oprava základu daně nebo oprava výše daně týká více zdanitelných plnění, ke kterým byly vystaveny samostatné daňové doklady, mohou být údaje, které jsou společné pro všechny opravy, uvedeny na opravném daňovém dokladu pouze jednou. V případě, že na opravném daňovém dokladu nejsou uvedena evidenční čísla původních daňových dokladů, musí být na opravném daňovém dokladu ve vazbě na původní uskutečněná zdanitelná plnění uvedeno takové vymezení těchto plnění, aby souvislost mezi původním a opraveným zdanitelným plněním byla jednoznačně určitelná. Dále plátce na opravném daňovém dokladu uvede souhrnně rozdíly mezi opravenými a původními základy daně a tomu odpovídající částky daně za veškerá opravovaná zdanitelná plnění.
(5) Opravný daňový doklad lze vystavit i v případě, že je opravou zvyšována výše daně, pokud plátce přiznal daň jinak, než stanoví tento zákon, a tím snížil daň na výstupu.