§ 74b Oprava odpočtu daně v případě nedobytné pohledávky nebo pohledávky po splatnosti
ZDPHzákon č. 235/2004 Sb. · Díl 10 – Odpočet daně · znění od 1. 1. 2026
Tento paragraf upravuje povinnosti a práva dlužníka, který je plátcem DPH, ohledně úpravy (vracení nebo opětovného uplatnění) odpočtu daně u pohledávek, které nebyly zaplaceny. Týká se plátců DPH, kteří přijali plnění od věřitele, uplatnili si z něj odpočet DPH, ale fakturu neuhradili ani po delší době nebo se pohledávka stala nedobytnou. Pravidlo zajišťuje, že dlužník nemůže mít uplatněný odpočet DPH z faktury, kterou dodavateli nezaplatil.
- Pokud dlužník nezaplatí pohledávku do konce 6. kalendářního měsíce po měsíci její splatnosti, je povinen vrácením snížit uplatněný odpočet DPH z neposkytnuté platby.
- Dlužník je rovněž povinen snížit uplatněný odpočet DPH, jakmile se dozvěděl nebo dozvědět měl a mohl o skutečnostech pro opravu základu daně u nedobytné pohledávky.
- Pokud dlužník dříve odpočet DPH snížil a následně pohledávku zcela nebo zčásti zaplatí, má právo odpočet DPH ze zaplacené částky opět zvýšit.
- Zvýšení opraveného odpočtu DPH lze provést pouze do konce druhého kalendářního roku následujícího po konci zdaňovacího období, ve kterém vzniklo právo tuto opravu provést.
- Čtvrtletní plátci DPH nemusí odpočet snížit, pokud neuhrazenou pohledávku zcela zaplatí nejpozději do konce čtvrtletí, ve kterém uplynula šestiměsíční lhůta od splatnosti.
- Dlužník je povinen provedení opravy odpočtu daně prokázat opravným daňovým dokladem nebo jiným způsobem.
(1) Pokud se dlužník, který je plátcem, dozvěděl nebo dozvědět měl a mohl, že nastaly skutečnosti rozhodné pro provedení opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky, změny výše opravy základu daně určené kvalifikovaným odhadem nebo dodatečné opravy základu daně, na základě kterých dojde ke snížení uplatněného odpočtu daně, ve lhůtě pro daný způsob opravy základu daně, je povinen uplatněný odpočet daně snížit, a to za zdaňovací období, ve kterém se o těchto skutečnostech dozvěděl nebo dozvědět měl a mohl.
(2) Provedl-li dlužník opravu odpočtu daně podle odstavce 1, je dlužník, který je plátcem, oprávněn provést opravu odpočtu daně, pokud nastaly skutečnosti rozhodné pro provedení opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky, změny výše opravy základu daně určené kvalifikovaným odhadem, dodatečné opravy základu daně nebo zrušení opravy základu daně, které mají za následek zvýšení opraveného odpočtu daně, a to nejdříve za zdaňovací období, ve kterém
a) mu byl doručen opravný daňový doklad, nebo
b) nastaly skutečnosti rozhodné pro provedení opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky, změny výše opravy základu daně určené kvalifikovaným odhadem, dodatečné opravy základu daně nebo zrušení opravy základu daně, pokud věřiteli nevznikla povinnost vystavit opravný daňový doklad.
(3) Není-li pohledávka ze zdanitelného plnění zcela uspokojena do posledního dne šestého kalendářního měsíce bezprostředně následujícího po kalendářním měsíci, v němž se stala splatnou, je dlužník, který je plátcem, povinen uplatněný odpočet daně snížit ve výši vypočtené z neposkytnuté úplaty, a to za zdaňovací období, do kterého náleží tento poslední den. U plátce, jehož zdaňovacím obdobím je kalendářní čtvrtletí, povinnost snížit uplatněný odpočet daně nevzniká, pokud dojde k úplnému uspokojení pohledávky nejpozději poslední den zdaňovacího období, v němž uplynula lhůta 6 kalendářních měsíců bezprostředně následujících po kalendářním měsíci, v němž se pohledávka stala splatnou.
(4) Provedl-li dlužník opravu odpočtu daně podle odstavce 3, je dlužník, který je plátcem, oprávněn provést opravu odpočtu daně, která má za následek zvýšení opraveného odpočtu daně, pokud pohledávka ze zdanitelného plnění byla zcela nebo zčásti uspokojena, a to nejdříve za zdaňovací období, ve kterém dojde k tomuto uspokojení pohledávky. Oprava odpočtu daně se provede ve výši vypočtené z poskytnuté úplaty dlužníkem.
(5) Opravu odpočtu daně podle odstavce 2 lze provést v případě dodatečné opravy základu daně, která je provedena na základě postoupení pohledávky, pouze do výše základu daně stanoveného z částky, kterou uhradil dlužník postupníkovi.
(6) Při opravě odpočtu daně podle odstavců 1 až 4 se přihlédne ke všem předchozím opravám odpočtu daně podle odstavců 1 až 4. Pokud byla oprava odpočtu daně podle odstavce 1 nebo 3 provedena ve výši uplatněného odpočtu daně, další oprava odpočtu daně podle odstavce 1 nebo 3 se neprovede.
(7) Opravu odpočtu daně podle odstavců 1 až 4 dlužník prokazuje opravným daňovým dokladem nebo jiným způsobem.
(8) Opravu odpočtu daně podle odstavce 2 lze provést do konce druhého kalendářního roku bezprostředně následujícího po konci zdaňovacího období, ve kterém se oprava základu daně, změna výše opravy základu daně, dodatečná oprava základu daně nebo zrušení opravy základu daně považují jako samostatná zdanitelná plnění za uskutečněná.
(9) Opravu odpočtu daně podle odstavce 4 lze provést do konce druhého kalendářního roku bezprostředně následujícího po konci zdaňovacího období, ve kterém je dlužník oprávněn provést nejdříve tuto opravu odpočtu daně.