§ 46f Opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky jako samostatné zdanitelné plnění
ZDPHzákon č. 235/2004 Sb. · Oddíl 3 – Oprava základu daně v případě nedobytné pohledávky · znění od 1. 1. 2026
Tento paragraf určuje přesný den, kdy se oprava základu daně u nedobytné pohledávky považuje za uskutečněné zdanitelné plnění (zdanitelný obchod). Týká se věřitelů, kteří opravují DPH u pohledávek, jež im dlužník nezaplatil. Zároveň stanovuje, jaké podklady musí věřitel přiložit k daňovému přiznání.
- Pokud oprava nebo její změna vede ke snížení základu daně a věřitel má povinnost vystavit doklad, považuje se za uskutečněná dnem doručení opravného daňového dokladu dlužníkovi.
- Pokud oprava vede ke snížení základu daně a věřitel doklad nevystavil ani neměl povinnost jej vystavit, je rozhodný den, kdy nastaly skutečnosti pro provedení opravy.
- Při opravách, které vedou ke zvýšení základu daně, je plnění uskutečněno vždy dnem, kdy nastaly rozhodné skutečnosti pro tuto opravu.
- Věřitel, který provedl opravu, musí k daňovému přiznání přiložit kopie původních daňových dokladů nebo jejich podrobný seznam.
- Pokud věřitel neměl povinnost původní daňový doklad vystavit a nevystavil ho, přikládá k přiznání přehled plnění s dostupnými náležitostmi.
(1) Oprava základu daně se považuje za samostatné zdanitelné plnění uskutečněné
a) dnem doručení základního opravného daňového dokladu dlužníkovi, pokud jde o opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky, která má za následek snížení základu daně,
b) dnem doručení opravného daňového dokladu dlužníkovi, pokud jde o změnu výše opravy základu daně určené kvalifikovaným odhadem nebo dodatečnou opravu základu daně, které mají za následek snížení opraveného základu daně,
c) dnem, kdy nastaly skutečnosti rozhodné pro provedení opravy základu daně, pokud jde o opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky, která má za následek snížení základu daně, a věřitel neměl povinnost vystavit a nevystavil základní opravný daňový doklad,
d) dnem, kdy nastaly skutečnosti rozhodné pro provedení změny výše opravy základu daně určené kvalifikovaným odhadem nebo dodatečné opravy základu daně, pokud jde o změnu výše opravy základu daně určené kvalifikovaným odhadem nebo dodatečnou opravu základu daně, které mají za následek snížení základu daně, a věřitel neměl povinnost vystavit a nevystavil opravný daňový doklad,
e) dnem, kdy nastaly skutečnosti rozhodné pro provedení opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky, pokud jde o opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky, která má za následek zvýšení opraveného základu daně, nebo
f) dnem, kdy nastaly skutečnosti rozhodné pro provedení změny výše opravy základu daně určené kvalifikovaným odhadem, dodatečné opravy základu daně nebo zrušení opravy základu daně, pokud jde o změnu výše opravy základu daně určené kvalifikovaným odhadem, dodatečnou opravu základu daně nebo zrušení opravy základu daně, které mají za následek zvýšení opraveného základu daně.
(2) Věřitel, který provedl opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky, je povinen předložit jako přílohu k daňovému přiznání
a) kopie všech vystavených daňových dokladů, na kterých jsou uvedena zdanitelná plnění, u kterých provedl tuto opravu, nebo
b) seznam těchto dokladů s uvedením všech náležitostí uvedených na těchto daňových dokladech.
(3) Povinnost podle odstavce 2 nevzniká věřiteli, který neměl povinnost vystavit a nevystavil daňový doklad za zdanitelné plnění, u kterého provedl opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky. Tento věřitel je povinen předložit jako přílohu k daňovému přiznání přehled zdanitelných plnění, u kterých provedl opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky, s uvedením náležitostí, které by byl povinen uvést na daňovém dokladu, pokud by měl povinnost jej vystavit, a které jsou mu známé.