§ 10h Místo plnění při poskytnutí služeb osobě nepovinné k dani do třetí země
ZDPHzákon č. 235/2004 Sb. · Oddíl 2 – Stanovení místa plnění při poskytnutí služby · znění od 1. 1. 2026
Tento paragraf určuje, ve které zemi se platí DPH (místo plnění), pokud poskytujete vybrané služby běžným zákazníkům a spotřebitelům (osobám nepovinným k dani), kteří se nacházejí mimo Evropskou unii (ve třetí zemi). Týká se to podnikatelů, kteří do třetích zemí prodávají například autorská práva, reklamu, poradenství, právní či účetní služby, finanční služby nebo nájem movitých věcí. Pravidlo zajišťuje, že tyto služby zásadně nepodléhají české DPH, s výjimkou specifických situací.
- Místem plnění u vyjmenovaných služeb poskytnutých spotřebiteli do třetí země je místo, kde se nachází tento příjemce služby.
- Mezi vyjmenované služby patří mimo jiné převody práv a licencí, reklama, právní, účetní a poradenské služby, zpracování dat, finanční a pojišťovací služby (mimo nájem schránek) či nájem movitého majetku kromě dopravních prostředků.
- Do stejného režimu spadají také dodávky přístupu, přepravy nebo distribuce plynu, elektřiny, tepla a chladu přes určené soustavy a sítě včetně přímo souvisejících služeb.
- Pravidlo platí i pro závazek zcela nebo zčásti se vzdát uskutečňování ekonomické činnosti nebo příslušných práv.
- Pokud by podle hlavního pravidla bylo místo plnění u poradenství, finančních služeb nebo nájmu v cizině, ale k reálnému užití a spotřebě dochází v České republice (v tuzemsku), považuje se za místo plnění Česká republika.
(1) Místem plnění při poskytnutí služby osobě nepovinné k dani je místo příjemce služby určené podle přímo použitelného předpisu Evropské unie, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty, pokud je toto místo ve třetí zemi a jde o
a) převod nebo postoupení autorského práva, patentu, licence, ochranné známky nebo podobného práva,
b) reklamní službu,
c) poradenskou, inženýrskou, konzultační, právní, účetní nebo jinou podobnou službu, stejně jako zpracování dat nebo poskytnutí informací,
d) bankovní, finanční nebo pojišťovací služby, s výjimkou nájmu bezpečnostních schránek,
e) poskytnutí pracovníků,
f) nájem movitého hmotného majetku, s výjimkou dopravních prostředků,
g) poskytnutí přístupu do přepravní nebo distribuční soustavy pro plyn nacházející se na území Evropské unie nebo jakékoli sítě k takové soustavě připojené, do elektroenergetické soustavy anebo do sítí tepla nebo chladu a poskytnutí přepravy či distribuce plynu, tepla nebo chladu anebo poskytnutí přenosu či distribuce elektřiny prostřednictvím těchto soustav nebo sítí, včetně poskytnutí přímo souvisejících služeb,
h) zavázání se k povinnosti zdržet se zcela nebo zčásti uskutečňování ekonomické činnosti nebo práva uvedených v písmenech a) až g).
(2) Je-li místo plnění při poskytnutí služby podle odstavce 1 písm. c), d) nebo f) stanovené podle odstavce 1 ve třetí zemi a ke skutečnému užití nebo spotřebě dochází v tuzemsku, za místo plnění se považuje tuzemsko.