§ 84 Vracení daně při dodání zboží cestujícímu určeného k vývozu v osobním zavazadle
ZDPHzákon č. 235/2004 Sb. · Oddíl 1 – Druhy vracení daně · znění od 1. 1. 2026
Tento paragraf upravuje pravidla pro vracení DPH cestujícím ze zemí mimo Evropskou unii, kteří si v tuzemsku zakoupí zboží a vyvezou ho v osobním zavazadle (tzv. Tax Free). Týká se plátců DPH, kteří se rozhodnou systém osvobození při tomto typu prodeje využívat, a stanovuje jejich povinnosti vůči cestujícím i Celní správě ČR.
- Pokud se obchodník rozhodne vracení daně cestujícím nabízet, musí tuto možnost uplatňovat pro všechny tyto prodeje až do konce daného kalendářního roku.
- Při prodeji musí obchodník ověřit pas cestujícího, vystavit doklad o prodeji a bezprostředně odeslat údaje elektronicky do systému Celní správy ČR.
- Pokud elektronický systém selže a nepošle potvrzení, vystaví se doklad v tištěné podobě s označením „TAX FREE“ nebo „VAT REFUND“ a údaje se do systému doposílají nejpozději následující den.
- Cestující má na požádání o vrácení daně čas do konce šestého měsíce od nákupu.
- Obchodník si může nárok na vrácení daně uplatnit až ve chvíli, kdy má potvrzení od celníků o vývozu zboží z EU a zároveň daň cestujícímu skutečně vyplatil.
- Nárok na vrácení daně uplatňuje obchodník nejpozději do konce kalendářního roku následujícího po roce, kdy byl potvrzen výstup zboží z EU, jinak tento nárok definitivně zaniká.
(1) Plátce, který dodá zboží cestujícímu podle § 66 odst. 3 písm. a), který jej hodlá vyvézt v osobním zavazadle, je povinen na žádost cestujícího bezprostředně po dodání zboží vystavit doklad o prodeji, pokud je splněna podmínka podle § 66 odst. 4. Tento doklad obsahuje alespoň tyto údaje:
a) obchodní firmu nebo jméno, dodatek ke jménu a sídlo plátce, který dodává zboží,
b) daňové identifikační číslo plátce, který dodává zboží,
c) rozsah a předmět plnění,
d) evidenční číslo dokladu,
e) den uskutečnění tohoto plnění,
f) sazbu daně a základ daně nebo hodnotu osvobozeného plnění,
g) výši daně,
h) výši ceny včetně daně celkem,
i) měnu plnění,
j) jméno cestujícího, číslo jeho cestovního dokladu a kód země v tomto cestovním dokladu uvedený; tento doklad je cestující povinen předložit plátci.
(2) Plátce podle odstavce 1 je povinen bezprostředně po vystavení dokladu o prodeji oznámit elektronicky prostřednictvím informačního systému veřejné správy spravovaného za tímto účelem orgánem Celní správy České republiky (dále jen „informační systém pro vracení daně cestujícímu“) údaje podle odstavce 1. Toto oznámení je formulářovým podáním. Na informační systém pro vracení daně cestujícímu se použijí obdobně ustanovení , která se použijí na daňovou informační schránku.
(3) Povinnost podle odstavce 2 se považuje za splněnou v okamžiku, kdy plátce podle odstavce 1 získá z informačního systému pro vracení daně cestujícímu automatické potvrzení o přijetí poskytnutých údajů.
(4) Oznámení učiněné jiným způsobem než podle odstavce 2 je neúčinné.
(5) Nezíská-li plátce podle odstavce 1 z informačního systému pro vracení daně cestujícímu automatické potvrzení o přijetí poskytnutých údajů, je povinen vystavit cestujícímu doklad o prodeji v listinné podobě; v tomto případě plátce splní povinnost podle odstavce 2 do konce dne následujícího po dni dodání zboží podle odstavce 1.
(6) S vystavením dokladu o prodeji podle odstavce 1 v elektronické podobě musí cestující souhlasit.
(7) Pokud je doklad o prodeji vystaven v listinné podobě, obsahuje rovněž sdělení „VAT REFUND“ nebo „TAX FREE“.
(8) Pokud je v tuzemsku potvrzen výstup zboží, které se nachází v osobním zavazadle cestujícího, z území Evropské unie, celní úřad bez zbytečného odkladu elektronicky zašle toto potvrzení rovněž plátci podle odstavce 1; toto potvrzení celní úřad nezašle, pokud k okamžiku potvrzení výstupu zboží z území Evropské unie nebyly údaje podle odstavce 1 evidovány v informačním systému pro vrácení daně cestujícímu.
(9) Za správnost údajů na dokladu o prodeji odpovídá plátce. Na doklad o prodeji se použijí ustanovení o zajištění věrohodnosti původu, neporušenosti obsahu a čitelnosti daňových dokladů. Na potvrzení celního úřadu nebo obdobného orgánu podle právních předpisů jiného členského státu o výstupu zboží v listinné podobě se použijí ustanovení o uchovávání daňových dokladů obdobně.
(10) Cestující může požádat plátce podle odstavce 1 o vrácení částky ve výši daně uplatněné na dodání zboží cestujícímu, jehož vývoz je osvobozen od daně, do konce šestého kalendářního měsíce bezprostředně následujícího po kalendářním měsíci, ve kterém se uskutečnilo dodání zboží cestujícímu.
(11) Plátce může uplatnit nárok na vrácení daně ve výši daně uplatněné na dodání zboží cestujícímu, jehož vývoz je osvobozen od daně, nejdříve za zdaňovací období, ve kterém dojde ke splnění těchto podmínek:
a) plátce disponuje dokladem potvrzeným celním úřadem nebo obdobným orgánem podle právních předpisů jiného členského státu s uvedením dne výstupu zboží z území Evropské unie nebo potvrzením celního úřadu nebo obdobného orgánu podle právních předpisů jiného členského státu o výstupu zboží a
b) plátce vyplatil částku ve výši daně ve prospěch cestujícího.
(12) Nárok na vrácení daně podle odstavce 11 lze uplatnit do konce kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce, ve kterém byl potvrzen výstup zboží z území Evropské unie. Pokud v této lhůtě nebyl nárok na vrácení daně uplatněn, zaniká; u této lhůty nelze povolit navrácení v předešlý stav.
(13) Vystavit doklad o prodeji může namísto plátce podle odstavce 1 jiná osoba, a to na základě jejich ujednání; v tomto rozsahu má tato jiná osoba stejná práva a povinnosti jako tento plátce. Automatické potvrzení o přijetí poskytnutých údajů a elektronické potvrzení celního úřadu o výstupu zboží se zasílá osobě, která údaje prostřednictvím informačního systému pro vracení daně cestujícímu oznámila.
(14) Plátce podle odstavce 1 se může v okamžiku dodání zboží rozhodnout, že vývoz zboží v osobním zavazadle cestujícího není osvobozen od daně podle § 66 odst. 3; v takovém případě podle odstavců 1 až 13 nepostupuje.
(15) Pokud se plátce podle odstavce 1 v okamžiku dodání zboží rozhodne, že podle odstavců 1 až 13 postupuje, musí podle nich postupovat i v případě dalších dodání zboží podle odstavce 1, která uskuteční do konce příslušného kalendářního roku.